Elusion tributaria en la transferencia de bienes raices agricolas

Alumno: Carolina Giovanna Escobar Rojas, Ivette Alejandra Espinoza Zunino

RESUMEN

La presente tesis aborda una de las situaciones más complejas para el sistema tributario Chileno y para el desarrollo del país. Nos referimos a la elusión tributaria en la transferencia de bienes raíces agrícolas, que afecta considerablemente las arcas fiscales.

Tal como se plantea en el capítulo introductorio, el problema de investigación surge de la observación de las prácticas frecuentes de la actividad económica nacional amparadas por la imperfección u omisión de la norma tributaria, que para nuestra hipótesis, es la que facilita dicha elusión, al terminar favoreciendo a contribuyentes para los cuales no estaba destinado un beneficia tributario.

Bajo este supuesto, el objetivo de la presente tesis es analizar las normativas contenidas en las leyes tributarias y su transversalidad en la carga impositiva de la renta de un contribuyente, determinando sí le permiten utilizar prácticas elusivas para transferir sus bienes raíces agrícolas y evitar altos montos de impuesto a la renta.

Considerando el problema planteado y acorde al objetivo, en el segundo y tercer capítulo, se analizan algunos conceptos relacionados en el cuestionamiento y problemática planteada, como las normas involucradas y, en ellas, se identifican los aspectos claves para elusión. Por lo cual en esta investigación adquieren gran relevancia los conceptos y normativas que definen el bien raíz agrícola, elusión tributaria, mayor valor no constitutivo de renta y renta presunta agrícola.

Esta investigación está basada en un estudio descriptivo y exploratorio de las definiciones y elementos normativos que regulan las transferencias de bienes raíces, analizando el impacto de ellas. Además, de ser correlacional en función de cómo influyen éstos, en distintas leyes del sistema tributario. Es así que en el cuarto capítulo, se simulan situaciones posibles de acuerdo a las normas estudiadas, en las cuales se obtendrá un beneficio tributario forzado las condiciones para acceder al mismo, bajo el amparo de leyes que lo permiten.

Finalmente, en el quinto, se persiguen reflexionar respecto a si es la propia norma la que incentiva o genera las condiciones para la elusión, como así también, se proponen las modificaciones o perfeccionamientos de las normas, a través de la vía legislativa, en función de delimitar quiénes deben ser los contribuyentes a beneficiar tributariamente con un valor no constitutivo de renta y así, cerrar las puertas a las conductas elusivas, y a las inequidad económica y social.

Bajo estas circunstancias, se analizará en esta tesis las normativas impositivas asociadas a la calificación, tributación y transferencia de bienes raíces y como éstas afectan en la elusión tributaria en el impuesto a la renta de los contribuyentes, cuando realizan operaciones de enajenación de estos bienes.
éstos promueven. A lo anterior se suma, el análisis correlativo de la promulgación de leyes asociadas.